折旧准备又称累计折旧

折旧准备的概念

“折旧准备”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，折旧准备是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。

生产车间用房屋建筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户，

厂部行政用办公房屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担。

折旧合计数计入“折旧准备”帐户的贷方。

折旧准备的产生

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是：

借：管理费用等

贷：固定资产

但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“折旧准备”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“折旧准备”账户来代替“固定资产”账户，计入“折旧准备”账户的贷方。分录为：

借：管理费用等

贷：折旧准备

所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，折旧准备增加了，固定资产的净值减少了。贷记“折旧准备”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。 因此，折旧准备增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“折旧准备” 账户）的贷方，反之，折旧准备减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。

设置“折旧准备”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“折旧准备”账户的贷方余额可以反映固定资产的折旧准备数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“折旧准备”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。