进项税额转出是按照税法规定对不得抵扣的税额进行处理。根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。

科目设置

会计处理

科目设置

在“应交税金--应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”专栏，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。

（财政部1995年7月5日财会字〔1995〕22号）

会计处理

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。

借:应交税金--应交增值税（转出未交增值税）

贷:应交税金--未交增值税

当月上交本月增值税时.

借:应交税金--应交增值税（已交税金）

贷:银行存款

当月上交上月应交未交的增值税，

借 应交税金--未交增值税

贷 银行存款

(财政部1995年7月5日财会字〔1995〕22号)