| 词条 | 内控 |
| 释义 | § 发展 内部控制的发展阶段 第一个阶段：内部控制的雏形—蒙马利1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主要内容 第二阶段：内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素 构成的控制系统。 第三阶段：成熟期--内部控制结构。代表：1988年美国aicpa发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制 结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。 第四阶段：内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影 响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 （注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。） § 原因 内部控制产生的原因 企业的生产经营时刻处于在风险中。 企业所面临的风险：商业风险和管理风险 商业风险：不是受企业完全支配的因素 如经营环境、行业的风险、企业所处的金融 风险、产品的开发能力等 管理风险：企业完全支配的因素 经营和财务信息的不足； 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标 风险的后果 竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） 经营中断（企业的目标将无法达到） 法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） 商业欺诈（会给企业带来损失） 无益开支（使得企业的收益能力下降） |
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