主张者

四端九项原则(财政政策原则 国民经济原则 社会公平原则 税务行政原则)

主张者

阿道夫·瓦格纳（1835~1917）。他的代表作为《政治经济学原理》和《财政学》。其所著《财政学》的最大特色，就是以社会政策思想为立论，而主张确立社会政策的财政制度。

四端九项原则

财政政策原则

财政政策原则，也称财政收入原则。瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。因此，必须有充分的收入来源作为保证。同时，如果政府的需要增加或政府除税收以外的收入减少时，税收能够依据法律增加或自然增加，以适应这种收支的变化，因此，他又具体提出了充分和弹性两条具体原则。

（1）充分原则，即税收收入必须能充分满足财政的需要。

（2）弹性原则，即税收收入必须能充分适应财政收支的变化。

国民经济原则

国民经济原则就是税收如何保证国民经济正常发展的原则，他认为税收不可危及税源，在可能的范围内，应尽量促进资本的形成，促进国民经济的发展，因此，他又具体提出了税源选择原则和税种选择原则。

（1）税源选择原则，即税源选择必须适当，一般而言，可以作为税源的有所得、资本和财产三项，但以所得作为税源最为适当，如以资本或财产作为税源，则不免损及税本，阻碍国民经济的发展。

（2）税种选择原则，即税种的选择必须考虑税负转嫁问题，应将税负的归宿点落在应该承担税负的人身上，因为谁负担税收，要比谁缴纳税收更为重要，所以，税种最好选择不易转嫁的所得税。

社会公平原则

社会公平原则或称社会正义原则，它具体分为普遍原则和平等原则。

（1）普遍原则，即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚，根据瓦格纳的社会政策观点，税收的普遍性并不等于说每人都应交纳相同的税，征税应考虑纳税人的负担能力，对劳动所得或收入较少可减免税收，但这并不违背那会岁的原则。

（2）平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，应根据纳税能力的大小课税。为了适应各种不同的负担能力而平等课税，应采取累进税率，收入多的多纳税，收入少得少纳税，没有收入的免税，对财产所得和不劳所得加以重课，此谓平等，以符合社会政策的目的。

税务行政原则

税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。

（1）确实原则，即税收法令必须简明确实，在解释上不容有置疑的余地；税务人员必须具有相当的技术知识，以免征税时查定不实；纳税时间、地点及方式都应明确告知纳税人，使纳税人有所遵循。

（2）便利原则，即政府征税应为纳税人的方便考虑，纳税的时间、地点和缴纳方式等都应从方便纳税人的角度出发。

（3）征税费用节约原则，即征收管理所开支的费用，应力求节省，以增加国库的实际收入；同时，征管费用不单纯指征税的费用，纳税人因交税而直接或间接负担的费用也包括在内，所以，如果纳税人直接或间接的负担或损失过重，也是不符合这一原则的。