应收账款出借的概念

应收账款出借的风险

应收账款出借与应收账款出售的区别

利用应收账款进行筹资的其他方式

以应收债权为质押取得借款的核算

应收账款出借的概念

应收账款出借（assignment of accounts receivable）是指公司与金融机构签订长期协议，公司赊销商品时向金融机构借入现金。

应收账款出借的风险

应收账款出借后，借款公司保留出借应收账款的所有权并承担风险，在向顾客收回货款后偿还金融机构。金融机构一般要求出借的应收账款金额高于借款数以免受坏账和销货退回与折让的损失，出借应收账款时，公司须支付手续费和借款利息。

应收账款出借与应收账款出售的区别

应收账款出借与应收账款出售的区别在于应收账款所有权。出借应收账款时，公司保留应收账款的所有权并承担所有权风险；出售应收账款时，金融机构取得应收账款的所有权并承担所有权风险。

由于地公司特定的应收账款有追索权，出借的应收账款应在资产负债表单独反映，并与应收账款出借过程中产生的负债相抵减：

流动资产

出借应收账款

减：应付票据

出借应收账款权益

利用应收账款进行筹资的其他方式

作为企业的一项流动资产，应收账款与应收票据一样也可以进行筹资，解决企业资金短缺问题。除了以上提到的应收账款出借外，还有两种常见形式：

1. 应收账款出售。将应收账款的所有权出售给金融机构或银行以取得现金，金融机构为受让方。应收账款出售后，由受让方负责应收账款的信用和收账并承担所有权风险，受让方无追索权。由于让受让方承担收账成本和坏账损失，出售时，受让方会向出售方收取一笔较高的费用。此外，为避免销货退回与折让的损失，受让方一般只会支付全部债权的80%～90%。

2 应收账款证券化。美国证券交易委员会将资产证券化定义为“将企业（卖方）不流通的存量资产或可预见的未来收入构造和转变成为资本市场可销售和流通的金融产品的过程。在该过程中存量资产被卖给一个特设载体（Special purpose vehicle， SPV）或中介机构，然后SPV或中介机构通过向投资者发行资产支持证券（Assets backedsecurities， ABS）以获取资金。”应收账款证券化属于资产证券化的一个部分。

主要步骤是：

①资产池的构造及资产转让；

②信用提高及信用评级；

③债券的设计和发行；

④资产池的维护和本息偿还。

以应收债权为质押取得借款的核算

1．企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权质押给银行，并取得银行的借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

2.计提利息、偿付借入款项的本息，按短期借款处理

会计期末，企业应根据债务单位的情况，按企业会计制度的规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照企业会计制度的规定处理。