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词条 所得税与宪法
释义

作 者: 葛克昌 著丛 书 名:税法学研究文库出 版 社: 北京大学出版社ISBN:9787301080917出版时间:2004-11-01版 次:1页 数:281装 帧:平装开 本:16开所属分类:图书 > 法律 > 经济法

内容简介

《所得税与宪法》分为六篇:“综合所得税与宪法”、“两税合一之宪法观点”、“解释函令与财税行政”、“租金管制与所得调整”、“综合所得税属地主义之检讨与改制”、“大法官解释与公司合并亏损扣除”。

《所得税与宪法》旨在借由理论与实务观点,特别是台湾地区的经验,讨论宪法与所得税间的关系。当今日所得税构成国家财政的重要部分之同时,所得税课征本身也对人民受宪法保障只基本权利,造成重度的侵害,宪法不仅构建课税的宪法基础,也同时设下行政、立法与司法均应遵循的课税原则与界限。因此,《所得税与宪法》就几则所得税法上重要之法律争议,从宪法的观点提出分析与评论。

作者简介

葛克昌,学历:台湾大学法学硕士,德国慕尼黑大学研究。现任台湾大学法律学院教授兼公法研究中心主任,台湾行政学会财务长,中德文教基金会秘书长。

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目录

第一篇 综合所得税与宪法

壹 问题概说

贰 法律简化与租税正义

一、 法律之平等性相当性具有预见可能

二、 负担事由清晰明确性

三、 就常规与非常规交易课税

叁 所得税负担义务之宪法依据

一、 所得税在税法体系中地位

二、 所得税基于营业之社会义务

三、 基本权保障为租税干预界限

肆 客观营业保障净所得原则

一、 就营业收入课税

二、 状态要件与行为要件

三、 非课税收入

四、 营业支出之减除

伍 主观生存保障净所得原则

一、 生存保障与营业保障

二、 扶养费用

三、 夫妻合并计税

陆 结论

第二篇 两税合一之宪法观点

壹 问题概说

贰 营利事业所得税之正当性与宪法

一、 给付国家与税法正当性

二、 税法正当性理论基础

三、 两税合一之正当性问题

叁 两税合一相关之宪法问题

一、 营利事业所得税查核准则问题

二、 推计课税问题

三、 公司合并课税问题

四、 租税规避防杜条款

肆 结论

第三篇 解释函令与财税行政

壹 前言

贰《税捐稽征法》第1条之1增订背景

叁 大法官对解释函令之见解

一、 释字第407号解释

二、 释字第287号解释

三、 释字第216号解释

四、 释字第137号解释

五、 释字第38号解释

肆 税法解释函令之意义功能与效力

一、 税法解释函令之意义类型

二、 税法解释函令之意义类型

伍 解释函令与权利保护

一、 实体法与程序法观点

二、 从权利保障观点考察解释函令效力

三、 解释函令之溯及效力

陆 解释函令与租税罚

一、租税罚、解释函令与法律保留

二、裁量准则性解释函令与租税罚

柒 (税捐稽征法)第1条之1可能影响

一、该条法律概念须进一步厘清

二、该条规定是否授权“财政部”解释函令之外部效力

三、尚未核课确定案件之意义

捌 结论

第四篇 租金管制与所得调整——《所得税法》第14条第1项第5类第5款之法律问题

壹 问题概说

一、案例引言

二、问题争点

贰 实务见解

一、司法机关观点

二、行政机关观点

三、实务见解通观

叁 租金调整之法律性质

一、租金调整与类似概念区别

二、租金调整之法律性质

三、租金调整之法律要件与法律效果

肆 结论与建议

第五篇 综合所得税属地主义之检讨与改制

壹 问题概说

贰 量能原则与所得税法

叁 现行综合所得税涉外课税规定之检讨

一、课税高权

二、现行所得税法之规定

三、现行制度之检讨

肆 综合所得税属地主义改制基本原则

伍 所得税法修正建议

第六篇 大法官解释与公司合并亏损扣除——高雄高等行政法院2000年度诉字第254号判决评释

壹 问题概说

贰 判决要旨争点及意义

一、案件事实

二、判决要旨

三、本案争点

四、判决意义

叁 判决评释

一、释字第427号解释

二、大法官解释效力

三、不溯及既往与信赖保护

肆 结论

附录

第一讲 所得税法基本概念

第二讲 夫妻合并申报、行政罚与行政刑罚

第三讲 私法债权与公法债权,权力区分与行政

第四讲 扶养亲属免税额与自宅重购扣抵

第五讲 更正复查与溢缴退税

第六讲 所得归类——免税所得与非课税所得

第七讲 大法官解释之效力

第八讲 租税优惠与产业升级

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前言

租税为现代市场经济国家最重要之经济调控工具之一。特别是所得税,对追求社会正义之市场经济体制,尤受重视;因其累进税率设计,且能斟酌纳税人个人状况与家庭负担。但法治国家强调“依法课税”原则,不仅所得税课征需有法律依据之形式意义;更因为法律为整体,具有体系上一致性,所得税法所彰显之价值观,亦须与法律整体体系相符,此乃为实质意义之法治国家要求。如何阐发所得税法理,使其恢复更民主、更富人性,更具社会之负担正义理想,此为吾辈法律人之责任。

北京大学体认到税法对整体经济发展与法制建设的重要性,成立财经法研究中心,并发行税法学研究文库,自有世纪性意义。本书得以列入其中,荣幸之余,特缀数语以为序。

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更新时间:2024/12/23 22:59:44