认为外币交易的发生和随后的货款结算是一项完整的业务，将交易的结算作为交易完成的标志。将外币交易额按交易结算日的汇率折合成功能货币作为购货成本或销货收入，将由于汇率变动而产生的外币折算差额调整购货成本或销货成本。也就是说只有在实际收到货币资金时才确认销售的收入。