| 词条 | 应收票据贴现 |
| 释义 | 什么是应收票据贴现应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。 应收票据贴现的类型应收票据的贴现一般有两种情形： 一种是带追索权贴现； 所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。 一种是不带追索权贴现。 不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。 目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。 应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现利息 贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 第三步：计算贴现收入 贴现收入=到期值－贴现利息 第四步：编制会计分录 借：银行存款（贴现收入） 财务费用（贴现收入小于票据面值的差额） 贷：应收票据（票据面值） 财务费用（贴现收入大于票据面值的差额） 实例例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%.计算过程如下： （1）票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000（元） （2）计算贴现利息 先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为： 4月：30－15+1=16天 5月：31天 6月：13天 合计：60天 再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下： 4月：30－30+1=1天 5月：31天 6月：13天 合计：45天 贴现天数为45天 贴现利息=610000×16%÷360×45=12200（元） （3）贴现收入=610000－12200=597800（元） （4）会计分录： 借：银行存款 597800 财务费用2200 贷：应收票据 600000 相关条目应付票据贴现 |
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