简介

贴现计算(计算方法 举例说明)

银行承兑汇票贴现息入帐

简介

在贴现中，企业或个人倒贴给银行的利息称为贴现息。

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

其中：

①不带息票据的到期值=应收票据的面值；

②带息票据的到期值=应收票据面值×（1+票据年利率×票据到期天数/360）；

③贴现所用的利率称为贴现率，它不一定等于市场利率，但是总高于票据利息率。

贴现计算

计算方法

主要掌握贴现（再贴现）的贴系、贴现净额计算方法。

①票据有不带利息的，也有些是带利息的。因此，票据的贴现也分为无息票据贴现和有息票据贴现。

②无息票据贴现适用以下公式：

贴现天数=贴现日至票据到期日天数,异地贴现还要加上3天。

贴现息=票面金额×（贴现天数÷360）×贴现率（此处说的贴现率指的是年利率）

贴现净额=票面金额－贴现息

举例说明

例：一张汇票面值100万美元，出票日期为3月2日，5月2日到期。持票人于4月3日到银行贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算贴息和贴现净额。

贴现天数：4月3日至5月2日（共30天）（到期日是工作日）

贴现息：1000000×（30÷360）×12%

=10000（美元）

贴现净额=1000000－10000

=990000（美元）

③有息票据贴现适用以下公式：

贴现天数=贴现日至票据到期日天数

票据到期值=票面金额+票面到期累积利息

贴现息=票面到期值×（贴现天数÷360）×贴现率

贴现净额=票据到期值－贴现息

例：一张带息汇票面值100万美元，利率9%出票日期为3月2日，5月2日到期。持票人于4

月3日到银行贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算票据到期值、贴息和贴现净额。

贴现天数：4月3日至5月2日（共30天）

票据到期利息：1000000×（2÷12）×9%

=15000（美元）

票据到期值：1000000+15000

=1015000（美元）

贴现息：1015000×（30÷360）×12%

=10150（美元）

贴现净额=1015000－10150

=1004850（美元）

银行承兑汇票贴现息入帐

企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

例如，2008年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为5%。

该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。

贴现息=110000x5%x144/360=2200（元）

贴现净额=110000-2200=107800（元）

有关会计分录如下：

借：银行存款 107800

财务费用 2200

贷：应收票据 110000

如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。