国际财务报告准则解释与应用

内容简介

编辑推荐

目录

国际财务报告准则解释与应用

(修订版)(普华经管)

作者:(美国)(Barry J.Epstein)拜瑞·J·爱普斯顿 (印度)(Abbas Ali Mirza)艾巴斯·阿里·莫扎 译者:曲晓辉 李宗彦 等

出版社：人民邮电出版社

·页码：1216 页

·出版日期：2008年

·ISBN：7115187649/9787115187642

·条形码：9787115187642

·包装版本：1版

·装帧：平装

·开本：16

·中文：中文

·丛书名：普华经管

内容简介

《国际财务报告准则解释与应用》涵盖了所有截至2005年8月的国际财务报告准则(国际会计准则)，内容全面，例题丰富。书中采用摘要、数据、表格、图示、举例和讲解等形式，对国际财务报告准则分专题进行了详尽的讲解，还以附录的形式提供了国际财务报告准则要求的信息披露一览表，商业、制造业和银行按照国际财务报告准则编制的全套财务报表及其附注举例，以及国际财务报告准则与美国会计准则的比较。

《国际财务报告准则解释与应用》提供了一整套比较全面、系统的会计实务问题解决方案，有助于读者深入了解和准确把握《国际财务报告准则》的概要和条文，进行相关的会计确认、计量、报告和披露，了解会计准则国际趋同的背景、现状和趋势，对我国会计准则的建设和贯彻执行具有重要的参考价值。

《国际财务报告准则解释与应用》适合会计理论研究者，会计实务工作者，会计信息使用者，财政、税收以及证券监管人员，高校相关专业师生阅读。

编辑推荐

《国际财务报告准则解释与应用》鲜明的特色、精辟的阐释和丰富的内容，使之赢得了广大的读者，因而在亚马逊书网点击率排名位居会计专业类图书之榜首。

《国际财务报告准则解释与应用》的首要目标是，结合大量真实而有意义的例子，指导使用者在复杂的实际情况下应用IFRS解决会计实务中必须处理的问题。

《国际财务报告准则解释与应用》采用摘要、数据、表格、图示、举例和讲解等形式，对lFRS分专题进行了详尽的讲解，有助于读者深入了解和准确把握lFRS的概要和条文，进行相关的会计确认、计量、报告和披露，了解会计准则国际趋同的背景、现状和趋势，对我国会计准则建设和会计准则的贯彻执行具有重要参考价值。

目录

第1章　国际财务报告准则概述　1

1.1　国际会计准则理事会的创立和早期历程　1

1.2　新结构　4

1.3　国际财务报告准则的制定程序　6

1.4　约束　7

1.5　财务报告的概念框架　8

1.6　准则的层次　10

1.7　国际会计准则理事会与美国　10

1.8　国际会计准则理事会与欧洲　12

1.9　国际财务报告准则的未来日程　14

1.10　欧洲2005年的进展　16

1.11　欧盟公司采用国际财务报告准则的影响　17

1.12　附录1A：现行IFRS(IAS/IF-RS)和解释(SIC/IFRIC)　18

1.13　附录1B：IOSCO推荐的可能的补充处理案例研究讲解　20

1.14　附录1C：美国会计准则的调整与重述——案例研究　21

1.15　附录1D：现值在会计中的使用　28

第2章　资产负债表　33

2.1　概览与要点　33

2.2　术语定义　35

2.3　概念、准则与示例　38

2.3.1　一般概念　38

2.3.2　资产负债表的格式　38

2.3.3　资产的分类　39

1. 流动资产　39

2. 非流动资产　41

3. 持有至到期的投资　41

4. 投资性房地产　41

5. 不动产、厂场和设备　41

6. 无形资产　43

7. 持有待售资产　44

8. 其他资产　44

2.3.4　负债的分类　44

1. 流动负债　44

2. 非流动负债　45

3. 资产与负债的抵销　46

2.3.5　股东权益的分类　46

1. 股本　46

2. 留存收益　47

2.3.6　补充披露　47

1. 括号内注释　47

2. 附注　48

3. 会计政策　49

4. IAS 1中对公允原则的例外　49

5. 关联方披露　50

6. 报告前期比较数据　50

7. 期后事项　51

8. 或有负债和资产　52

9. IAS 1规定的其他披露要求　53

2.3.7　资产负债表格式　53

2.3.8　发布的财务报表节选　55

第3章　收益表、权益变动表和已确认收益及费用表　57

3.1　概览与要点　57

3.2　术语定义　59

3.2.1　财务报表要素　59

3.2.2　其他术语　60

3.3　概念、准则与示例　61

3.3.1　收益的概念　61

3.3.2　确认和计量　62

1. 收益　62

2. 费用　63

3. 利得和损失　63

4. 权益变动表和已确认收益及费用表　64

3.3.3　收益表的分类和列报　66

1. 表头　66

2. 报告期间　66

3. 收益表的主要构成　66

4. 收入　67

5. 合计项目　71

6. 收入和费用项目的抵销　72

3.3.4　影响收益表的IASB项目　72

第4章　现金流量表　75

4.1　概览与要点　75

4.2　术语定义　76

4.3　概念、准则与示例　76

4.3.1　现金流量表的作用　76

4.3.2　非现金交易的排除　78

4.3.3　现金及现金等价物的构成　79

4.3.4　现金流量表中的分类　79

4.3.5　报告来自经营活动的现金流量　81

4.3.6　其他要求　85

1. 总额法与净额法　85

2. 外币现金流量　85

3. 每股现金流量　85

4.3.7　金融机构的净额报告　86

4.3.8　报告期货、远期合同、期权与掉期　86

4.3.9　报告现金流量表中的非常项目　86

4.3.10　现金及现金等价物的调节　87

4.3.11　购买和处置子公司及其他经营单位　87

4.3.12　IAS 7要求或建议的其他披露　87

4.3.13　运用T型账户法编制现金流量表的综合示例　91

4.3.14　合并主体的现金流量表　99

第5章　现金、应收款项与金融工具　103

5.1　概览与要点　103

5.2　术语定义　104

5.3　概念、准则与示例　108

5.3.1　现金　108

5.3.2　应收款项　109

5.3.3　坏账费用　110

1. 估计坏账的销售百分比法　110

2. 估计坏账的账龄分析法　111

5.3.4　抵押、质押和出售应收款项　112

1. 应收款项的抵押　112

2. 应收款项的质押　112

3. 应收款项的出售　113

5.3.5　附有追索权的应收款项转让　114

5.4　除现金和应收款项以外的金融工具　115

5.4.1　金融工具会计：现行准则的演变　115

5.4.2　IAS 32中金融工具的报告与披露　116

5.4.3　IAS 32中的列报问题　117

1. 区分负债与权益　117

2. 复合工具的分类　118

3. 报告利息、股利、损失和利得　122

4. 金融资产与负债的抵销　122

5. IAS 32的披露要求　122

5.4.4　IAS 39：金融工具——确认与计量　123

1. 准则的演变　123

2. 金融工具确认和计量　123

3. 适用性　124

4. 金融资产的终止确认　124

5. 符合终止确认条件的转让　126

6. 不符合终止确认条件的转让　127

7. 对被转让资产的继续涉入　128

8. 适用于特殊情形的其他资产转让指南　129

9. 按公允价值初始确认金融资产　132

10. 公允价值选择权　133

11. 交易日与清算日会计　134

12. 后续再计量问题　134

13. 担保品会计　135

14. 其他问题　135

15. 持有至到期的重分类　136

16. 为交易而持有的和可供出售的金融资产的后续计量　136

5.4.5　可供出售投资的减值　137

5.4.6　债务证券投资的会计问题　137

5.4.7　债务证券在组合中的转换　138

1. 持有至到期投资的价值减值　138

2. 金融负债的后续计量　139

5.4.8　套期会计　139

1. 公允价值套期　141

2. 宏观套期　141

3. 现金流量套期　142

4. 境外经营净投资套期　143

5. 组合基础上的利率风险套期(也称宏观套期)　143

6. 评价套期有效性　144

5.4.9　IAS 32的披露要求　144

1. 主要风险因素　145

2. 更为详细的公允价值利率风险　145

3. 更为详细的信用风险　147

4. 某些主体的信用风险集中　149

5. 公允价值披露　150

6. 按超过公允价值的金额计量的金融资产　152

7. 其他披露要求　152

8. 金融资产和负债的分类　153

5.4.10　与主体自身股票相关的衍生工具　154

5.4.11　IFRS 7的披露要求　155

1. 适用性的例外情况　156

2. 适用性　156

3. 金融工具的种类和披露水平　156

4. 重分类　157

5. 某些终止确认问题　158

6. 担保品　158

7. 坏账或其他信用损失的准备　158

8. 某些混合工具　158

9. 拖欠与违约　158

10. 收益表和权益变动披露　159

11. 会计政策披露　159

12. 套期披露　159

13. 公允价值披露　160

14. 对因金融工具而产生的风险的性质和大小的披露　161

15. 定性披露　161

16. 定量披露　161

17. 信用风险披露　162

18. 关于已过期或者已发生减值的金融资产　162

19. 关于所获得的担保品或者其他信用增级　162

20. 流动性风险　162

21. 市场风险　162

5.4.12　财务报表披露的示例　163

第6章　存货　169

6.1　概览与要点　169

6.2　术语定义　171

6.3　概念、准则与示例　172

6.3.1　存货成本计算中的基本概念　172

6.3.2　商品所有权　173

1. 在途商品　173

2. 寄销　174

3. 产品融资安排　176

4. 退货权利　178

6.3.3　存货的会计处理　178

6.3.4　存货估价　179

1. 联产品和副产品　181

2. 直接成本法　181

3. IFRS与税法规定中存货成本计算的差异　182

6.4　IAS 2中的存货成本计算方法　182

6.4.1　个别辨认法　182

6.4.2　先进先出法　183

6.4.3　加权平均成本　184

6.4.4　可变现净值　185

6.4.5　其他估价方法　186

1. 零售价法　186

2. 毛利法　188

3. 公允价值作为存货成本计算方法　189

6.4.6　关于成本的其他问题　189

1. 基本存量　189

2. 标准成本　190

3. 存货按照可变现净值估价　190

4. 存货按照公允价值减去出售费用估价　190

6.4.7　披露要求　190

6.4.8　财务报表披露示例　191

6.5　附录：美国会计准则中的可变现净值　193

第7章　收入确认与建造合同　195

7.1　收入确认　195

7.1.1　概览与要点　195

7.1.2　术语定义　196

7.1.3　概念、准则与示例　196

1. 收入　196

2. 准则范围　197

3. 收入计量　197

4. 相似与不相似商品与劳务的交换　198

5. 交易的区分　198

6. 收入确认标准　199

7. 销售商品收入的确认　199

8. 提供劳务收入的确认　200

9. 利息、特许使用费和股利收入的确认　201

10. 披露　202

11. 易货交易的会计处理　202

12. 多项目销售协议的会计处理　203

7.1.4　IASB项目：收入确认　203

7.2　建造合同会计　207

7.2.1　概览与要点　207

7.2.2　术语定义　207

7.2.3　概念、准则与示例　209

1. 完工百分比法详解　210

2. 固定价格和成本加成合同　214

3. 合同收入和费用的确认　215

4. 一项合同的结果不能被可靠估计的情形　215

5. 由于不确定性而不能收回的合同成本　215

6. 收入计量—确定完工阶段　216

7. 预计合同损失的确认　219

8. 合并与分立合同　220

9. 追加资产的合同规定——独立合同　220

10. 估计变更　221

11. IAS 11下的披露要求　221

12. IAS 11的财务报表列示要求　221

7.2.4　附录：特殊情形下的会计处理——来自美国会计准则的指南　221

1. 合营与共享合同　222

2. 条款变更的会计处理　222

3. 合同期权的会计处理　223

4. 索偿权的会计处理　223

第8章　不动产、厂场和设备　225

8.1　概览与要点　225

8.2　术语定义　226

8.3　概念、准则与示例　228

8.3.1　不动产、厂场和设备　228

1. 初始计量　228

2. 初始计量中的拆撤成本　229

3. 拆撤成本的变动　231

4. 自建资产的初始确认　231

5. 资产的交换　232

6. 外购或自建资产的后续支出　232

7. 不动产、厂场和设备的折旧　233

8. 使用年限折旧法　235

9. 部分年限折旧法　236

10. 基于实际使用情况的折旧法——产量法　237

11. 其他折旧方法　237

12. 残值　238

13. 使用寿命　238

14. 税务处理方法　239

15. 租赁资产的改良　239

8.3.2　不动产、厂场和设备的重估价　240

1. 公允价值　241

2. 现值的可选择概念　241

3. 对同类资产的重估价　242

4. 计入损益的重估价调整　243

5. 重估价对递延所得税的影响　243

8.3.3　长期有形资产的减值　243

1. IAS 36的基本要求　244

2. 减值的认定　244

3. 可收回金额的计算——一般概念　245

4. 销售净价的确定　245

5. 使用价值的计算　245

6. 现金产出单元　246

7. 折现率　247

8. 总部资产　248

9. 减值的会计处理　248

10. 历史成本法下已确认资产减值损失的转回　249

11. 重估价法下已确认资产减值损失的转回　251

12. 递延所得税的影响　252

13. 第三方对减值损失的弥补或赔偿　252

14. 披露要求　253

8.3.4　报废和其他处置　253

8.3.5　资产处置的会计处理　255

8.3.6　披露要求：长期有形资产　257

8.3.7　非货币性交易　258

8.3.8　借款费用的资本化　259

1. IFRS基准处理方法　260

2. IFRS允许选用的处理方法　260

3. 确定利息资本化期间　263

4. 暂停和停止资本化　264

5. 超过可收回金额的成本　264

6. 运用的一致性　264

7. 披露要求　264

8.3.9　财务报表披露示例　265

第9章　无形资产　269

9.1　概览与要点　269

9.2　术语定义　270

9.3　概念、准则与示例　272

9.3.1　背景　272

9.3.2　确认标准　273

1. 可辨认性　273

2. 控制　274

3. 未来经济利益　274

9.3.3　无形资产成本的计量　275

1. 通过资产交换取得的无形资产　275

2. 通过政府补助以极低的成本或者零成本取得的无形资产　276

9.3.4　内部产生的除商誉外的无形资产　276

9.3.5　不满足IAS 38确认标准的支出　281

9.3.6　发生的后续支出　282

9.3.7　初始确认后的计量　283

1. 成本模式　283

2. 重估价模式　283

9.3.8　摊销期　286

9.3.9　残值　288

9.3.10　减值损失　289

9.3.11　无形资产的处置　289

9.3.12　网站的开发和运营成本　289

9.3.13　披露要求　290

9.3.14　财务报表披露示例　292

第10章　金融工具、联营、合营和投资性房地产中的权益　301

10.1　概览与要点　301

10.2　术语定义　302

10.3　概念、准则与示例　304

10.3.1　对债务性和权益性投资的会计处理　304

1. 债务性和权益性投资成本的确定　304

2. 投资的账面价值——概论　304

3. 公允价值选择　305

4. 使用持有至到期分类的约束　305

5. 在某些情况下持有至到期投资能在其到期前进行处置　307

6. 价值变动的会计处理　310

7. 分类变化的会计处理　310

8. 持有至到期类别的转出将影响所有其他类似分类　311

9. 可供出售的投资与交易性投资分类的转移　312

10.3.2　投资组合之间发生转移的会计处理　312

1. 减值的会计处理——概论　314

2. 市价下降不一定证明发生了减值　314

3. 以摊余成本计量的金融资产的减值测试　315

4. 对贷款减值进行评估时必须考虑到相关的利率掉期　317

5. 贷款减值的确认　317

6. 作为持有至到期投资的结构性债券　318

7. 销售金融工具投资的会计处理　320

10.3.3　列报与披露事项　321

1. 收益表的列报　321

2. 其他披露要求　322

10.3.4　套期活动的会计处理　323

1. 衍生工具　323

2. 确定某些交易中是否包含衍生工具的难点　325

3. 远期合同　327

4. 掉期　327

5. 不以金融工具为基础的衍生工具　327

6. 嵌入衍生工具　328

10.3.5　IAS 39中的套期会计　329

1. 公允价值套期中利得与损失的会计处理　330

2. 现金流量套期中利得与损失的会计处理　334

3. 以“净值”为基础的套期与“宏观套期”　349

4. 部分期间套期　349

5. 以净值为基础的利率风险管理应指定为对总敞口的套期　350

10.3.6　投资核算的权益法　356

1. 扩展的权益法　357

2. 比例合并法　358

3. IAS 28中描述的权益法　358

4. 何时使用权益法　359

5. 使用权益法核算的复杂因素　360

6. 成本与账面价值之间差量的会计处理　363

7. 被投资者收益表中不同组成部分的报告　367

8. 投资者与被投资者的公司间交易　367

9. 权益性投资的部分销售或追加购买的会计处理　370

10. 投资者对被投资者资本交易的会计处理　374

11. 权益法下投资价值的非暂时性减值　376

12. IAS 28的其他规定　376

10.3.7　使用权益法对联营中的投资进行核算时潜在投票权产生的影响　377

10.3.8　披露要求　378

10.3.9　对合营中投资的核算　379

1. 共同控制经营　380

2. 共同控制资产　380

3. 共同控制主体　381

4. 将共同控制主体作为被动投资的会计处理　382

5. 从共同控制转向完全控制　382

10.3.10　合营方与共同控制主体之间发生交易的会计处理　383

1. 让与人获取利得的转移　383

2. 发生损失的资本转移　384

10.3.11　向共同控制主体购买资产的会计处理　384

1. 让与人获取利得的转移　384

2. 让与人发生损失的转移　385

10.3.12　披露要求　385

10.3.13　投资性房地产的会计处理　385

1. 投资性房地产　385

2. 房地产在投资性房地产与自用房地产之间的分配　387

3. 出租给子公司或母公司的房地产　387

4. 确认与计量　387

5. 后续支出　388

6. 公允价值模式与历史成本　388

7. 公允价值　388

8. 无法可靠计量公允价值　390

9. 投资性房地产的转入与转出　390

10. 投资性房地产的处置与报废　392

11. 披露要求　392

10.3.14　过渡规定　393

1. 公允价值模式　393

2. 成本模式　393

10.3.15　除役、恢复与环境复原基金中产生的权利　394

10.3.16　附录：对投资性房地产的概要性处理　396

第11章　企业合并与合并财务报表　409

11.1　概览与要点　409

11.2　术语定义　410

11.3　概念、准则与示例　412

11.3.1　企业合并概述　412

11.3.2　权益结合法　412

11.3.3　购买法　412

1. 反向收购　414

2. 收购的会计处理　414

3. 购买价格的决定　415

4. 分步收购　416

11.3.4　对所获资产与所承担负债的记录　417

1. 公允价值的决定　417

2. 企业合并中可辨认的在研研发项目　418

3. 所获资产与负债的后续调整　419

11.3.5　非100％控制权的收购成本分配　420

11.3.6　商誉与负商誉　420

1. 商誉　420

2. 商誉的减损　423

3. 已确认减损商誉的价值转回　424

4. 负商誉　424

11.3.7　或有对价　426

1. 披露要求　427

2. 过渡性措施　427

11.3.8　IFRS 3的建议修正案　427

11.3.9　合并财务报表　431

11.3.10　合并过程中潜在表决权益的影响　433

1. 集团内部交易及资产负债表余额　434

2. 母子公司不同的会计期间　435

3. 会计政策的一致性　435

11.3.11　反映少数股东权益的后续期间合并报表　435

11.3.12　企业合并过程中的其他会计事项　448

1. 所获资产与负债的后续辨认或价值变动　448

2. 多数股东权益的改变　448

11.3.13　汇编财务报表　450

11.3.14　共同控制下的企业合并　450

11.3.15　特殊目的主体的会计处理　450

11.3.16　杠杆收购的会计处理　452

11.3.17　企业拆分　453

11.3.18　非附属的子公司　453

11.3.19　披露要求　454

11.3.20　财务报表的披露示例　454

第12章　流动负债、准备、或有事项以及资产负债表日后事项　461

12.1　概览与要点　461

12.2　术语定义　462

12.3　概念、准则与示例　464

12.3.1　流动负债　464

1. 资产负债表分类　464

2. 流动负债性质　464

3. 将流动资产与相关的流动负债进行抵销　465

4. 负债类型　465

12.3.2　金额已知，债权人已知　465

1. 将进行再融资的短期债务　467

2. 要求偿还的长期债务　468

12.3.3　债权人已知，但金额需做估计　469

1. 准备　469

2. 干船坞费用　474

3. 非法环境破坏　474

4. 重组费用准备　475

5. 亏损性合同　475

6. 停产处理费用　476

7. 卖空债务　478

12.3.4　债权人未知，金额需做估计　478

12.3.5　或有负债　481

1. 对或有事项发生可能性的评估　482

2. 或有负债及或有资产的消失　482

3. 极小可能的或有损失　483

4. 诉讼　483

12.3.6　金融担保合同　483

12.3.7　或有资产　486

12.3.8　IAS　37对或有负债和或有资产的披露要求　487

12.3.9　资产负债表日后发生的报告事项　488

1. 财务报表批准报出日　488

2. (资产负债表日后)调整事项与非调整事项　489

3. 在资产负债表日后宣告股利　490

4. 持续经营假设　490

5. 披露要求　491

12.3.10　对金融负债的会计处理及IAS　39　491

1. 对金融负债的初始计量　491

2. 金融负债的重新计量　491

12.3.11　财务报表披露示例　492

第13章　金融工具——长期负债　501

13.1　概览与要点　501

13.2　术语定义　502

13.3　概念、准则与示例　503

13.3.1　票据和债券　503

1. 名义利率与实际利率　504

2. 现金票据　505

3. 同时附有现金和权利或特权的票据　505

4. 非现金交易　506

13.3.2　债务的消除　510

1. 对现有债务条款的实质性修改　510

2. 债务的免除　512

3. 计算债务消除的利得和损失　513

13.3.3　可转换债务　513

13.3.4　复合金融工具的会计处理　515

13.3.5　引致的债务转换　517

13.3.6　带有认股权证的债务　518

13.3.7　债务人为债权人提供担保品的会计处理　518

13.3.8　具有或有结算条款的工具　518

13.3.9　非流动预计负债的变化　519

13.3.10　财务报表披露的示例　521

第14章　租赁　527

14.1　概览与要点　527

14.2　术语定义　528

14.3　概念、准则与示例　531

14.3.1　租赁的分类——承租方　531

14.3.2　涉及土地和建筑物的租赁　533

14.3.3　租赁的分类——出租人　534

14.3.4　销售式租赁、直接融资租赁和杠杆租赁的区别　535

14.3.5　租赁的会计处理——承租人　536

1. 经营租赁　536

2. 融资租赁　537

3. 租赁资产的折旧　538

4. 租赁资产的减值　542

14.3.6　租赁的会计处理——出租人　543

1. 经营租赁　543

2. 融资租赁　544

3. 销售式租赁　544

4. 直接融资租赁　548

5. 杠杆租赁　552

14.3.7　售后租回交易　552

14.4　IAS 17的披露要求　556

14.4.1　承租人的披露　556

1. 融资租赁　556

2. 经营租赁　557

14.4.2　出租人的披露　557

1. 融资租赁　557

2. 经营租赁　557

14.4.3　财务报表披露示例　558

14.5　附录14A：IAS 17未做规定而美国会计准则予以说明的特殊租赁情况　563

14.5.1　售后租回交易　563

14.5.2　涉及不动产的租赁——美国会计准则的指南　567

14.5.3　仅涉及土地的租赁　568

1. 承租人的会计处理　568

2. 出租人的会计处理　568

14.5.4　涉及土地和建筑物的租赁　568

1. 承租人的会计处理　568

2. 出租人的会计处理　569

3. 涉及不动产和设备的租赁　571

4. 只涉及部分建筑物的租赁　571

14.5.5　租赁的终止　572

14.5.6　现存租赁的续租或延租　572

14.5.7　关联方之间的租赁　573

14.5.8　企业合并中租赁的会计处理　573

14.5.9　销售或转让给第三方——无追索权融资　576

14.5.10　钱到钱(Money-Over-Money)的租赁交易　576

14.5.11　获取残值中的权益　577

14.5.12　转租的会计处理　577

14.6　附录14B：美国会计准则对杠杆租赁的会计处理　578

第15章　所得税　585

15.1　概览与要点　585

15.2　术语定义　586

15.3　概念、准则与示例　587

15.3.1　期间所得税分配的基本概念　587

15.3.2　所得税费用的计量　588

15.3.3　债务法的回顾　589

15.3.4　债务法的详细解释　591

15.3.5　暂时性差异的性质　591

15.3.6　递延所得税资产和负债的计量　594

15.3.7　递延所得税资产确认的考虑　595

1. 可作为抵销可抵扣差异的应税利润来源的未来暂时性差异　599

2. 有助于实现递延所得税资产的税务筹划机会　599

3. 对递延所得税收益可实现预期的后续修订　601

15.3.8　税法改变对前期已记录的递延所得税资产和负债的影响　602

15.3.9　报告纳税身份变化的影响　603

15.3.10　报告会计政策变更的计税影响　604

15.3.11　税率和纳税身份在中期变更的含义　605

15.3.12　股利支付的所得税后果　607

15.3.13　企业合并中的所得税会计处理　608

15.3.14　购买日购买法企业合并的会计处理　609

15.3.15　购买日后购买法企业合并的会计处理　611

15.3.16　企业投资的所得税分配　612

15.3.17　复合金融工具的纳税影响　616

15.3.18　所得税会计处理：期内所得税摊配　617

15.3.19　递延所得税的资产负债表分类　620

15.3.20　财务报表披露　621

1. 资产负债表披露　621

2. 利润表披露　621

15.3.21　财务报表披露的示例　624

15.4　附录：中期所得税会计处理　631

15.4.1　中期报告　631

15.4.2　中期经营净损失　634

1. 从以前年度向后结转　634

2. 当年预计的损失　636

3. 在中期发生的经营损失　637

15.4.3　适用于中期发生的终止经营的税款准备　638

第16章　雇员福利　643

16.1　概览与要点　643

16.2　术语定义　645

16.3　概念、准则与示例　650

16.3.1　退休金和其他福利计划会计核算的重要性　650

16.3.2　退休金和其他福利计划成本会计核算的基本目标　650

1. 对退休金会计准则的需求　650

2. 收益表与资产负债表的目标比较　651

3. 有关退休金成本的IFRS发展　651

16.3.3　IAS 19的基本原则　652

1. 适用性：退休金计划　652

2. 适用性：其他雇员福利计划　653

3. 有别于注入资金惯例的成本确认　653

4. 核算离职后福利的“现收现付”、应计福利与设定受益法　654

16.3.4　定期退休金成本净额　655

1. 一般性讨论　655

2. 设定提存计划成本的定期计量　656

3. 设定受益计划成本的定期计量　656

4. 当期服务成本　657

5. 应计福利义务的利息　658

6. 计划资产的预期回报　658

7. 精算利得和损失的确认范围　661

8. 过去服务成本的确认范围　661

9. 缩减和结算的影响　662

10. 过渡性调整　664

16.3.5　雇主的负债和资产　665

16.3.6　其他影响退休金的因素　668

1. 多雇主计划　668

2. 企业合并　668

16.3.7　退休金和其他离职后福利成本的披露　668

16.3.8　离职后福利：有限趋同计划　675

16.3.9　其他福利计划　677

1. 短期雇员福利　677

2. 其他离职后福利　677

3. 其他长期雇员福利　678

4. 辞退福利　678

5. 权益计酬福利　679

16.3.10　财务报表披露示例　679

第17章　所有者权益　687

17.1　概览与要点　687

17.2　术语定义　688

17.3　概念、准则与示例　689

17.3.1　IFRS对呈报和披露的要求　690

1. 涉及股本的披露　690

2. 涉及其他权益的披露　692

17.3.2　对负债和权益的分类　693

17.3.3　以股份为基础的支付的会计处理　694

1. 概述　695

2. 雇员股票期权　696

3. 计量　696

17.3.4　IFRS 2中雇员股票期权的会计处理：估价模型　698

1. 会计分录　705

2. 非雇员交易　706

3. 以现金结算的交易　707

4. 披露　707

17.3.5　合作主体中的成员股份　708

17.4　附录17A：根据IFRS编报的财务报表示例　709

17.5　附录17B：依据美国会计准则的附加指南　711

17.5.1　美国会计准则的术语定义　711

17.5.2　概念、准则与示例　714

1. 法律股本和股本　714

2. 股票认购　716

3. 额外缴入股本　717

4. 捐赠资本　719

5. 留存收益　720

6. 股利　721

7. 库藏股　725

8. 其他权益账户　727

9. 可转换优先股　727

10. 强制性赎回的优先股　728

11. 账面股票计划　728

12. 低级股票　729

13. 认股权证　729

14. 根据员工持股计划发行股份的会计处理　729

15. 公司破产与重组　731

16. 准重组　732

17. 财务报表披露的示例　732

第18章　每股收益　743

18.1　概览与要点　743

18.2　术语定义　744

18.3　概念、准则与示例　746

18.3.1　简单资本结构　746

1. 计算指南　746

2. 分子　747

3. 分母　747

18.3.2　复杂资本结构　751

18.3.3　确定稀释效应　752

1. 期权与认股权证　752

2. 可转换工具　753

18.3.4　普通股的或有发行　755

18.3.5　可以用股份和现金结算的合同　756

18.3.6　基本的和稀释的EPS的计算　757

18.3.7　IAS 33规定的披露要求　757

18.3.8　财务报表披露的示例　758

第19章　中期财务报告　761

19.1　概览与要点　761

19.2　术语定义　762

19.3　概念、准则与示例　762

19.3.1　中期财务报告的相关概念　762

19.3.2　中期财务报告的目的：　IASB的观点　763

19.3.3　中期财务报告会计政策运用的基本总结　764

19.3.4　中期财务报告中列报的报表及披露　764

1. 中期财务报告的内容　764

2. 中期财务报告的最基本组成部分　765

3. 中期财务报表的格式和内容　765

4. 有选择的说明性附注　766

5. 比较中期财务报表　767

19.3.5　中期会计政策　768

1. 一致性　768

2. 合并报告要求　768

19.3.6　中期财务报表中重要性原则的运用　768

19.3.7　确认要点　769

1. 一般概念　769

2. 对财务年度中不均匀发生的费用的确认　770

3. 季节性、周期性或偶然性收入　770

4. 所得税　771

5. 多重税收管辖区以及不同的收益分类　771

6. 税款抵减　772

7. 可抵扣(应税利润额的)亏损的税款抵减的前溯与后转　772

8. 中期报告期间发生的数量折扣或其他预计价格的变化　772

9. 中期发生的折旧和摊销　773

10. 存货　773

19.3.8　中期报告日外币折算调整　776

19.3.9　以前已报告中期数据的调整　776

19.3.10　中期会计变更　777

1. 中期估计的运用　777

2. 中期资产减值　778

3. 恶性通货膨胀经济环境中的中期财务报告　778

19.3.11　财务报表披露示例　778

第20章　分部报告　789

20.1　概览与要点　789

20.2　术语定义　790

20.3　概念、准则与示例　792

20.3.1　分部报告的概念基础　792

20.3.2　IAS 14的适用范围　793

20.3.3　确定行业与地区分部　794

20.3.4　确定报告分部　795

20.3.5　分部报告　797

20.3.6　披露要求　798

1. 主要报告形式的披露　798

2. 次要报告形式的披露　799

20.3.7　其他必要的披露　800

20.3.8　对分部定义的修订　801

20.3.9　财务报表披露示例　806

第21章　会计政策、会计估计变更及差错更正　819

21.1　概览与要点　819

21.2　术语定义　821

21.3　概念、准则与示例　822

21.3.1　可比性和一致性对财务报告的重要性　822

21.3.2　选择会计原则　823

21.3.3　会计政策变更　824

1. 由于采用一项准则而产生的会计政策变更　824

2. 自愿进行会计政策变更　826

3. 会计政策变更累积影响的计算　826

21.3.4　摊销方法变更　831

21.3.5　会计估计变更　832

21.3.6　差错更正　833

21.3.7　财务报表披露示例　836

第22章　外币　839

22.1　概览与要点　839

22.2　术语定义　840

22.3　概念、准则与示例　841

22.3.1　IAS 21(修订)折算指南的适用范围　841

22.3.2　国外经营的分类　842

22.3.3　功能货币　842

22.3.4　货币性与非货币性项目　844

22.3.5　按功能货币报告外币交易　844

22.3.6　国外经营与国外主体的折算　848

22.3.7　IAS 21财务报表折算方法详解　850

1. 将外币交易和余额折算为功能货币　850

2. 对国外经营的投资净额　850

3. 财务报表折算　851

22.3.8　应用于特殊情形的指南　852

1. 少数股权　852

2. 取得国外主体时产生的商誉　852

3. 取得国外主体时对资产和负债账面价值进行的公允价值调整　852

4. 抵销集团内余额时产生的汇兑差额　852

5. 不同的报告日　853

6. 处置国外主体　853

22.3.9　外币交易折算详解　861

22.3.10　货币严重贬值产生的损失　863

22.3.11　披露要求　863

22.3.12　对国外主体投资净额或特定交易进行套期　864

1. 对投资净额进行套期　864

2. 对交易进行套期　865

22.3.13　关于作为衍生工具的货币交易的解释　866

22.3.14　财务报表披露示例　867

第23章　关联方披露　871

23.1　概览与要点　871

23.2　术语定义　872

23.3　概念、准则与示例　873

23.3.1　关联方披露的需要　873

23.3.2　准则适用范围　874

23.3.3　适用性　874

23.3.4　实质重于形式　875

23.3.5　重大影响　875

23.3.6　财务报表披露　876

23.3.7　母子公司关系的披露　877

23.3.8　披露事项　878

1. 公平交易价格的认定　878

2. 汇总披露　879

3. 报酬　879

23.3.9　财务报表披露示例　880

第24章　特殊行业　885

24.1　银行和类似金融机构　885

24.1.1　概览与要点　885

24.1.2　概念、准则与示例　886

1. IAS 30规定的会计政策披露要求　886

2. 银行财务报表的编制和列报　888

3. 银行和其他金融机构的现金流量表　892

4. 银行和类似金融机构的披露要求　893

5. 资产和负债的到期日　897

6. 资产、负债和资产负债表表外项目的集中　898

7. 贷款和预付款损失　899

8. 关联方交易　903

9. 一般银行风险披露　907

10. 作为抵押品的资产披露　907

11. 信托活动披露　908

12. IAS 30的替代：IFRS　7　908

13. IFRS 7的详细要求　910

24.1.3　附录24A：银行重要会计政策的示例　910

24.1.4　附录24B：银行财务报表示例　930

24.1.5　附录24C：银行金融工具披露示例　938

24.2　退休福利计划的会计核算和报告　970

24.2.1　概览与要点　970

24.2.2　术语定义　970

24.2.3　概念、准则与示例　971

1. 范围　971

2. 设定提存计划　971

3. 设定受益计划　973

4. 附加披露　975

24.3　农业　977

24.3.1　概览与要点　977

24.3.2　术语定义　977

24.3.3　概念、准则与示例　978

1. 背景　978

2. 农业的定义　980

3. IAS　41的基本原则：公允价值会计是必要的　980

4. 公允价值的确定　982

5. 生物资产变化的确认　983

6. 农产品　984

7. 财务报表列报　984

8. 农业用地　986

9. 与农业有关的无形资产　986

10. 政府补助　987

24.4　采矿业　987

24.4.1　术语定义　987

24.4.2　概念、准则与示例　987

1. 背景　987

2. IFRS 6的详细内容　989

3. IASC的《问题报告》　992

24.5　保险合同的会计处理　995

24.5.1　背景　995

24.5.2　保险合同　996

24.5.3　IFRS 4中保险负债的确认与计量　997

1. 保险风险　997

2. 保险负债的充足性　998

3. 再保险资产的减值测试　999

4. 会计原则的选择　1000

5. 分类计价　1001

6. 确认和计量　1002

7. 保险合同中的相机参与分红特征　1002

8. 披露　1003

24.5.4　IASB保险项目的第二阶段　1003

第25章　通货膨胀和恶性通货膨胀　1009

25.1　概览与要点　1009

25.2　术语定义　1010

25.3　通货膨胀调整财务报告　1013

概念、准则与示例　1013

1. 通货膨胀会计的历史回顾　1013

2. 重置成本方法下的收益计量　1021

3. 先前IAS 15中的要求　1026

25.4　恶性通货膨胀经济中的财务报告　1028

概念、准则与示例　1028

1. 恶性通货膨胀与财务报告　1028

2. 恶性通货膨胀情况下重述历史成本财务报表　1029

3. 恶性通货膨胀情况下重述现行成本财务报表　1031

4. 比较财务报表　1032

5. 其他披露问题　1032

6. 停止处于恶性通货膨胀状态的经济　1032

7. 对于IAS 29的修订　1032

25.5　附录：货币性以及非货币性项目　1033

第26章　政府补助　1035

26.1　概览与要点　1035

26.2　术语定义　1036

26.3　概念、准则与示例　1037

26.3.1　范围　1037

26.3.2　政府补助　1037

26.3.3　政府补助的确认　1038

1. 确认标准　1038

2. 确认期间　1038

26.3.4　非货币性补助　1041

26.3.5　与资产相关的补助的列报　1041

1. 在资产负债表中的列报　1041

2. 在现金流量表中的列报　1042

26.3.6　与收益相关的政府补助　1042

26.3.7　政府补助的返还　1042

26.3.8　政府援助　1043

26.3.9　披露　1043

26.3.10　对IAS 20变动的预期　1043

26.3.11　排放权利　1044

26.3.12　公共服务特许权　1045

第27章　首次采用国际财务报告准则　1047

27.1　概览与要点　1047

27.2　术语定义　1048

27.3　概念、准则与示例　1048

27.3.1　背景　1048

27.3.2　新准则的范围及适用性　1049

27.3.3　“首次采用者”适用规则的例外情况　1050

27.3.4　期初IFRS资产负债表　1051

27.3.5　对按照IFRS编报的期初资产负债表应予进行的调整(或从首次采用开始，从原准则到IFRS的过渡)　1051

27.3.6　会计政策　1053

27.3.7　报告期间　1053

27.3.8　使用“IFRS现行版本”的基本原理　1054

27.3.9　其他IFRS中的过渡性规定　1055

27.3.10　对其他IFRS的针对性豁免　1055

27.3.11　企业合并　1056

27.3.12　以公允价值或重估价作为认定成本　1058

27.3.13　雇员福利　1058

27.3.14　累计折算差额　1058

27.3.15　复合金融工具　1059

27.3.16　子公司、联营及合营的资产和负债　1059

27.3.17　对其他IFRS中追溯应用的例外处理　1059

27.3.18　列报及披露　1060

27.3.19　对其他IFRS的后续修订　1061

27.3.20　生效日期　1061

27.3.21　与原各国准则可能产生差异的领域　1061

附录A　披露一览表　1065

附录B　依据IFRS呈报的示范性财务报表　1129

附录C　国际财务报告准则与美国会计准则比较　1203