| 词条 | 一层间接抵免 |
| 释义 | 什么是一层间接抵免一层间接抵免又称为“单层间接抵免”，是指对母公司下属的一层附属公司，即子公司所纳外国公司所得税的抵免。 一层间接抵免的计算公式母公司来源于子公司的股息的税前所得=来源于子公司股息+外国子公司所得税×（来源于子公司股息/子公司税后所得） 母公司应税总所得=母公司来源于居住国的所得+母公司来源于子公司的股息还原税前所得 间接免抵限额=母公司应税总所得×母公司居住国的税率×（股息还原前的所得/母公司应税总所得） 母公司应缴居住国税收=母公司应税所得×母公司居住国的税率-允许间接抵免税额 一层间接抵免举例说明甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利100万元，B公司在同一纳税年度在乙国获利200万元，缴纳公司所得税后，按股份比例向母公司支付股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%，乙国预提税率为10%。试计算甲国A公司的间接抵免额及向甲国应缴税额。 计算方法及步骤如下： （1）计算子公司B向乙国政府纳税情况 子公司B向乙国缴纳的公司所得税：200×30%=60万元 子公司B缴纳公司所得税后所得：200-60=140万元 子公司B支付给A公司的股息：140×50%=70万元 子公司B应缴纳的预提所得税：70×10%=7万元 （2）计算母公司来源于子公司B的股息的税闪所得 母公司A从子公司B分得的股息应承担的所得税：60×70/140=30万元 母公司A来自子公司B的股息的税前所得：70+30=100万元 （3）计算母公司A应税总所得 母公司A应税总所得：100+100=200万元 （4）计算间接抵免限额 200×40%×100/200=40万元 （5）允许抵免的税额 由于母公司A所得承担的国外税额为37万元（30+7），小于间接抵免限额40万元，所以允许抵免的限额为37万元。 （6）计算母公司A在抵免后应向甲国缴纳的所得税税额 200×40%-37=43万元 |
| 随便看 |
百科全书收录4421916条中文百科知识，基本涵盖了大多数领域的百科知识，是一部内容开放、自由的电子版百科全书。