货物劳务税

货劳税分类(1，增值税 2，消费税 3，营业税)

货劳税相关政策

货物劳务税

不是一个税种，它包含增值税、消费税、营业税、出口退税四个部分。

货劳税分类

1，增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2，消费税

消费税（Consumer tax）。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

3，营业税

营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

4，出口退税

含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

货劳税相关政策

一、增值税的征税范围包括哪些？

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

二、免征增值税的项目有哪些？

下列项目免征增值税:

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

三、增值税的税率是多少？

（一）基本税率为17%

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定的除外

小规模纳税人增值税征收率为3%

四、哪些进项税额可以从销项税额中抵扣

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

五、哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）上述第（一）至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

六、销售废旧物资能否享受增值税优惠政策？

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）规定：单位和个人销售废旧物资，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进废旧物资，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有"废旧物资"字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售废旧物资缴纳的增值税实行先征后退政策。

七、现行资源综合利用增值税政策规定怎样？

根据《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）规定，现行资源综合利用及其他产品增值税政策如下：

（一） 销售下列自产货物免征增值税

1． 再生水

2． 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

3． 翻新轮胎

4． 生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品

（二） 销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策

1． 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

2． 以垃圾为燃料生产的电力或者热力

3． 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

4． 以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

5． 采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

（三） 销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策

1． 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉

2． 对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品

3． 以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气

4． 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力

5． 利用风力生产的电力

6． 部分新型墙体材料产品

（四） 对污水处理劳务免征增值税

（五） 对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

八、如何缴纳车购税？

（一）车辆购置税征税范围

凡是以购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为都要纳税。

应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

（二）申报缴纳车辆购置税需要提供的资料

1.身份证明复印件（私车：居民身份证，公车：加盖鲜章的组织机构代码证复印件）；

2.《机动车销售统一发票》（报税联原件）；

3.车辆合格证原件及复印件(原件审核后退纳税人)。

(三)车辆购置税的计算方法

应纳税额=计税价格×10%

计税价格为纳税人购买应税车辆的全部价款扣除增值税后的金额。

当计算出的计税价格低于国家税务总局核定的同型号车辆最低计税价格时，按最低计税价格计算应纳税额。

（四）申报纳税时间

纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

纳税人未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（五）减免税政策

根据《财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2009〕154号）文件要求，对纳税人自2010年1月1日至2010年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。

（六） 完税后注意事项

缴纳车辆购置税后，如车辆发生过户、转籍、变更时，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起30日内，到主管税务机关办理档案变动手续。