概述

序时账簿的分类

序时账簿的用途

序时账簿的登记

概述

序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

序时账簿如：现金日记账、银行日记账等。

序时账簿的分类

序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务的，又叫普通日记账；另一种是用来登记某一类经济业务的，又叫特种日记账（是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记帐）。

序时账簿的用途

普通日记是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。在这种日记账中，根据全部经济业务及其发生时间的先后顺序，逐日逐项编制会计分录，因而这种日记账也称分录日记账或分录簿。特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。如现金日记账、银行存款日记账等。从我国目前的情况看，企业单位中，一般只对现金和银行存款的收付业务，设置现金日记账和银行存款日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理，而变通日记账较少使用。

序时账簿的登记

企业的现金日记账和银行存款日记账通常由出纳员负责登记，会计员则负责登记现金和银行存款总分类账。

现金日记账的登记：出纳根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金的业务）逐日逐笔登记现金日记账，还要做到日清月结。

银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同，只是记账依据有所不同，根据银行收、付款凭证和现金付款凭证（把现金存入银行的业务）登记银行存款日记账，同时定期与开户行送来的对账单进行核对。

对会计员要经常与出纳员核对账目，监督检查出纳员登记的日记账。

需要特别指出的是，在根据多栏式日记账登记总账时，属于现金和银行存款相互转化的部分，已在各自日记账中进行登记，均毋须过记总账，以免重复记账。如图表7－6现金日记账中的“银行存款”专栏的103500元，已在银行存款日记账中登记，“银行存款”总账直接根据银行存款日记账中的借贷方合计数登记，而无须再根据现金日记账中的专栏进行登记。