简介

相关概念(一、纳税人 三、计税依据、税率及应纳税额的计算)

简介

城市建设维护税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。现行的《中华人民共和国城市维护建设维护税暂行条例》是国务院于1985年2月8日发布，并与同年1月1日起实施的。

相关概念

一、纳税人

城市建设维护税（以下简称城建税）的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税）义务的单位和个人。包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起，我国对外资企业恢复征收城市维护建设税和教育费附加。

二、征税范围

城建税的征收范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应根据行政区划作为标准。

三、计税依据、税率及应纳税额的计算

（一）计税依据

城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”之和。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。但纳税人在被查补“三税”和被处罚时，应同时对其偷逃的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

（二）税率

城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例。实行差别比例税率，即按照纳税人所在地的不同，实行了三档地区差别比例税率。具体为：

1.纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。

2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。

3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。

城建税的适用税率，应在按纳税人所在地的规定税率执行。但下列两种情况，可安缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：

（1）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代收代扣的城建税按受托反所在地适用税率计算。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营期间地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率计算。

（三）应纳税额的计算

城建税的应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和×适用税率

四、会计相关

城市维护建设税不属于管理费用。