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词条 差额承兑汇票
释义

差额承兑汇票是指通过银行开出的承兑汇票的金额,和银行实收保证金金额有差额(即非100%保证金额度)。如存入银行400元,开出1000元银行承兑汇票。由于一般来说BAD(银行承兑汇票)代表银行信用,那么对于企业而言其实是一种杠杆效应。

差额承兑汇票下的会计分录

办理一张银行承兑汇票,存入保证金为200万元,办理出来的承兑金额为400万元

随后进行了贴现贴出现金直接存入单位帐户内395万元。

1、存入保证金时

借:银行存款(承兑保证金) 200

贷:银行存款(基本户) 200

2、取得承兑时

不必做分录,只在临时备查簿中登记

3、贴现时

借:银行存款(基本户) 395

财务费用(贴现息) 5

贷:应付票据 400

4、承兑到期时

借:应付票据 400

贷:银行存款(基本户) 400

同时收到银行退还的保证金:

借:银行存款(基本户) 200

贷:银行存款(承兑保证金) 200

对于差额授信出现的银行“敞口”

企业在银行进行“授信”再根据授信审批的额度让企业通过土地房产或设备的抵押,来满足这个授信的额度,完成抵押后企业就可以用这个额度来要求贷款或开承兑。

承兑申请人在银行办理承兑汇票时需要交纳一定比例的保证金。汇票金额剔除保证金后的余额称为敞口风险金额。已经剔除保证金后开具的承兑汇票称为敞口银行承兑汇票

例:A公司通过了银行的授信500万,而后企业用公司的设备抵押,抵押值为500万,企业要求银行开承兑400万,保证金比例为30%(此保证金比例根据企业和银行协商来定,一般不低于30%),企业只要交纳120万的保证金就行,同时剩余的70%即为使用了银行的敞口,下次若再要贷款或开承兑,那就只有220万的敞口了,等到承兑到期,企业将70%的钱交入银行还掉承兑,那时企业的敞口就又是500万了,只要在授信期间内就又可以使用了

适用法规

人行银发(1991)258号文《关于加强商业汇票管理的通知》

《关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》

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更新时间:2024/12/23 12:55:52