| 词条 | 财务报表审计要点与相关法规 |
| 释义 | 本书以上市公司财务报表审计为蓝本，同时考虑非上市公司审计业务。编写时，我们分别列示了两类不同企业财务报表的风险评估和进一步审计程序要点及与所审报表项目相关的会计、税收、资产管理、证券、知识产权、公司法、外商投资企业法、金融、工商登记等法律法规。财务报表项目按新企业会计准则及指南所列的报表项目设置，如果该项目与非上市公司的报表项目不一致时，我们在该项目中指明非上市公司涉及的具体财务报表项目及相关的审计程序和相关法规。 基本信息作者：于延琦,林英士 ISBN：10位[7811222418] 13位[9787811222418] 出版社：东北财经大学出版社 出版日期：2008-1-1 定价：￥58.00 元 作者简介于延琦，男，1962年12月出生，辽宁省庄河市人，工商管理硕士，高级会计师。现任辽宁省注册会计师协会副秘书长。兼任中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、审计准则起草组成员、审计准则指南起草组成员、注册会计师执业准则咨询指导组成员、独立审计准则组第三届至第七届成员、会计师事务所内部治理专家咨询组成员。中国会计学会财务成本分会理事。东北财经大学MPAcc教育中心教授，沈阳工程学院客座教授，北京、上海、厦门国家会计学院兼职教师。辽宁省高级会计师评审委员会委员。辽宁成大、凌钢股份、红阳能源、辽宁出版传媒四家上市公司独立董事。科技部国家科技计划财务专家。曾任中国总会计师协会副秘书长。 目录第一章 风险评估 第一节 风险评估概述 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与治理层和管理层的沟通 第六节 审计工作记录 总结与结论 第二章 风险应对 第一节 风险应对概述 第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第四节 控制测试 第五节 实质性程序 第六节 评价列报的适当性 第七节 评价审计证据的充分性和适当性 第八节 审计工作记录 总结与结论 第三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 营业收入审计 第四节 应收账款和坏账准备审计 第五节 应收票据审计 第六节 长期应收款审计 第七节 预收款项审计 第八节 应交税费审计 第九节 营业税金及附加审计 第十节 销售费用审计 总结与结论 第四章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计 第五节 预付款项审计 第六节 在建工程审计 第七节 工程物资审计 第八节 固定资产清理审计 第九节 无形资产审计 第十节 开发支出审计 第十一节 商誉审计 第十二节 长期待摊费用审计 第十三节 应付票据审计 第十四节 长期应付款审计 第十五节 管理费用审计 总结与结论 第五章 存货与仓储循环审计 第一节 存货与仓储循环的特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬审计 第五节 营业成本审计 总结与结论 第六章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 短期借款审计 第四节 长期借款审计 第五节 应付债券审计 第六节 财务费用审计 第七节 实收资本(或股本)审计 第八节 资本公积审计 第九节 盈余公积审计 第十节 未分配利润审计 第十一节 应付股利审计 第十二节 交易性金融资产审计 第十三节 可供出售金融资产审计 第十四节 持有至到期投资审计 第十五节 长期股权投资审计 第十六节 投资性房地产审计 第十七节 应收利息审计 第十八节 投资收益审计 第十九节 应收股利审计 第二十节 交易性金融负债审计 第二十一节 其他应收款审计 第二十二节 其他应付款审计 第二十三节 长期应付款审计 第二十四节 预计负债审计 第二十五节 所得税费用审计 第二十六节 递延所得税资产审计 第二十七节 递延所得税负债审计 第二十八节 资产减值损失审计 第二十九节 公允价值变动损益审计 第三十节 营业外收入审计 第三十一节 营业外支出审计 总结与结论 第七章 货币资金审计 第一节 货币资金与交易循环 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 总结与结论 第八章 现金流量表审计 第一节 审计目标 第二节 审计程序 第三节 相关法规 总结与结论 第九章 合并财务报表审计 第一节 审计目标 第二节 合并财务报表审计程序 第三节 相关法规 总结与结论 第十章 特殊项目审计 第一节 期初余额审计 第二节 期后事项 第三节 或有事项审计 第四节 持续经营审计 第五节 关联方及其交易审计 第六节 会计政策变更、会计估计及其变更和差错更正审计 第七节 公允价值计量和披露审计 第八节 债务重组审计 第九节 非货币性交易审计 第十节 特殊事项考虑 总结与结论 第十一章 审计报告 第一节 审计报告概述 第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 第三节 审计报告的基本内容 第四节 非标准审计报告 第五节 比较数据 第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 总结与结论 精彩书摘前 言财政部于2006年2月15日正式颁布新39项《企业会计准则》和48项《中国注册会计师执 业准则》，这标志着中国的会计准则和审计准则已与国际趋同。新的审计准则对促进资本市场发 展，提高企业会计核算水平和注册会计师执业质量有着深远的和重大的意义。准则好，更要贯彻 实施好。为了促进新的企业会计准则和审计准则的贯彻实施，提高注册会计师执业质量，我们针 对新会计审计准则的变化和上市公司执行《企业会计准则》、非上市公司执行《企业会计制度》 的现状，并考虑注册会计师无论执行上市公司财务报表审计业务，还是执行非上市公司财务报表 审计业务，均须执行审计准则的情况，编写了《财务报表审计要点与相关法规》，以满足注册会 计师执行不同企业年度财务报表审计业务的需求。 本书以上市公司财务报表审计为蓝本，同时考虑非上市公司审计业务。编写时，我们分别列 示了两类不同企业财务报表的风险评估和进一步审计程序要点及与所审报表项目相关的会计、税 收、资产管理、证券、知识产权、公司法、外商投资企业法、金融、工商登记等法律法规。财务 报表项目按新企业会计准则及指南所列的报表项目设置，如果该项目与非上市公司的报表项目不 一致时，我们在该项目中指明非上市公司涉及的具体财务报表项目及相关的审计程序和相关 法规。 新审计准则核心是风险导向审计，我们在编写中尽最大可能充分体现风险导向审计理念，以 财务报表重大错报风险的识别、评估和应对作为主线，并贯穿于全书。我们在安排本书结构时充 分体现了这一原则。本书的前两章分别介绍了风险评估程序与评估的要点和风险应对的基本原 则。第三章至第七章分别就销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循 环、货币资金介绍控制测试和相关报表项目的实质性程序。第八章、第九章、第十章分别介绍现 金流量表、合并财务报表和期初余额等特殊项目的审计程序。第十一章为审计报告。本书实用性 和可操作性较强，适用于从事年度财务报表审计业务的注册会计师。 本书由于延琦、林英士、王朝发、李岩、王丽君编写。于延琦负责设计大纲、全书总纂及定 稿，并编写了本书第一章和第二章的初稿；林英士负责第九章、第十章、第十一章的初稿编写和 第三章、第四章、第五章、第六章的初稿统纂；王朝发先生负责第三章、第四章的初稿编写；李 岩女士负责第五章、第六章的初稿编写；王丽君负责第七章、第八章的初稿编写。 本书在编写过程中得到辽宁省财政厅党组成员、总会计师刘润田先生，辽宁省注册会计师协 会副会长、秘书长姜永奇先生，辽宁天健会计师事务所总经理王桂华女士的大力支持。在此衷心 感谢! 由于编者的学识和专业水平限制以及时间仓促，书中难免有错误之处，恳请读者批评指正。 于延琦林英士 2007年8月2日于大连集贝港湾 第四章采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环特性 一、受本循环影响的相关交易和账户余额 采购与付款循环所涉及的资产负债表项目通常为预付账款、固定资产、在建工程、工程物 资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应 付款等；所涉及的利润表项目通常为管理费用。 二、主要业务活动 采购与付款循环的主要业务活动包括采购、处理应付账款、处理付款、保存供应商档案。 以下以采购商品为例，分别阐述采购与付款循环所涉及的主要业务活动及其适当的控制程序 和相关的认定。 (一)请购商品和劳务 由经授权的专门机构或人员填制请购单，每张请购单应经过对这类支出预算负责的主管人员 签字批准。 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭证之一，也是采购交易轨迹的起点。 (二)编制订购单 采购部门在收到请购单后，根据经过批准的请购单发出订购单。对每笔订购单，采购部门应 确定最佳的供应来源。 订购单应正确填写所需要的商品名称、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经 过被授权的采购人员签名。其正联应送给供应商，副联则送至企业内部的验收部门，应付凭单部 门和编制请购单的部门。 |
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