| 词条 | 避税港 |
| 释义 | 避税港指的是税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区，但可能只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或商业机构。 避税港简介避税港定义根据国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释，凡符合以下条件的国家或地区，就可以认定为避税港： 一、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税； 二、实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融； 三、外汇开放，毫无限制，资金来去自由； 四、拒绝与外国税务当局进行任何合作； 五、一般不定税收协定或只有很少的税收协定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 避税港运作个人要受益于避税港的其中一个方法，就是迁徙到该地区，使法律上只需缴交税项给免税港政府。另外，个人或商业机构也可以在避税港，成立附属机构或独立的法律实体（即公司或普通法法制里的基金），资产移动到新公司后便可在套现获利，从而缴交较低或者免除税款。不过，利用这种方法到底算是避税还是逃税，难以一概而论。这视乎相关国家或地区、还有相关的个人或机构的个别情况。 避税港特点避税港一般是小型岛国或缺乏天然资源的地区。一般认为成立避税港能有效吸引外国资本，从而发展本土基建和经济。由于外国一般难以追查、取缔成立于避税港里面的活动，犯罪份子有可能把其犯罪资金大量引入避税港，这通称为“洗黑钱”。 避税港举偶在英国，即使个人持有英国国籍，只要不把于外国挣取的入息引回英国，便无须就该款项缴税。爱尔兰也存在同样的机制。 瑞士新移民可以与新住所的地区政府，就应课税入息进行交涉。一般应课税入息会是住所租金的五倍。 摩纳哥和安多拉并无征收个人入息税。巴哈马则不征收个人入息税、资本增值税或遗产税。 英吉利海峡群岛和马恩岛并不从外国收入或收益征税。非本地居民不就当地收入征税。当地税率划一为20.0%。 在直布罗陀，公司只要不在当地进行任何商业行为，每年只需缴付划一税款100镑。 太平洋岛国瓦努阿图不会向任何外国政府或执法机关，透露当地的会计资料。当地并不征收入息税、预扣税、资本增值税、遗产税，也不进行外汇管制。 被瑞士包围的意属外飞地Campione d'Italia。 香港的税率利得税和薪俸税相当低，亦不从外地赚取的入息或利润征税，被部分机构或个人视为避税港，另外香港没有关税（香烟、酒、奢侈品除外）。 卢森堡 圣马力诺 中美洲伯利兹 中美洲开曼群岛 塞舌尔 百慕大 沙特阿拉伯 阿拉伯联合酋长国 列支敦士登 巴拿马 尼维斯 英属处女岛 避税港其他信息tax haven 对跨国纳税人提供低税、免税或给予大量税收优惠 的国家和地区。又称“国际避税港”。关于避税港产生 的历史认识不尽一致。英国的C.多加特在《避税港及其 运用》一书中引证历史记载指出，12世纪的伦敦城已是 一个避税港，当时对居住在该地的汉萨同盟贸易商们豁 免了税收。他还认为，梵蒂冈城也是古代的一个避税港。 另一种意见认为，避税港是资本主义发展到垄断时期的 产物。资本主义国家资本过剩，需要输出资本；而一些 经济落后的发展中国家需要资金，便制定特殊税收优惠 措施，吸引外国资本流入本国，从而为避税港出现创造 了条件。 某些国家和地区建立避税港，旨在吸引外资，引进 先进技术，扩大就业和发展经济。 参考书目 C.Doggart，Tax Havens and Their Uses, The Economist Intelligence Unit Ltd.,London,1979. 避税港的类型避税港类型的选择取决于该国或该地区的政治、经济、社会、资源、地理位置等因素。通常分为三种类型： ①无税避税港。不征个人所得税、公司所得税、资本利得税和财产税，如百慕大群岛、巴哈马、瓦努阿图、开曼群岛等。②低税避税港。以低于一般国际水平的税率征收个人所得税、公司所得税、资本利得税财产税等税种,如列支敦士登、英属维尔京群岛、荷属安的列斯群岛、香港、澳门等。 ②特惠避税港。在国内税法的基础上采取特别的税收优惠措施，如爱尔兰的香农、菲律宾的巴丹、新加坡的裕廊等地区。 跨国纳税人与避税港跨国纳税人是否去避税港或进哪一类的避税港，在客观条件相同的情况下，往往取决于“避税管道”是否把税收减少到最低点。跨国纳税人常用的“避税管道”主要有：持股公司、受控保险公司、银行金融、转让定价、许可证贸易等。随着避税港的兴起，各国对此评价不一。发展中国家为了带动经济发展，积极鼓励其发展。一些发达国家为防止税款流失，多采取防范措施。 避税港的负面影响1、使跨国投资者获取不当利益。跨国投资者使用的国际避税手段，有合法与非法之分。跨国投资者通过避税港避税的方法大都建立在虚构业务往来基础之上，显然违背大多数资本输出国的意愿，对其获取的不当利益自然不予认可，相反给予打击。 2、侵蚀了相关资本输出国的税收利益。由于避税港对跨国投资者在实行减免税的基础上，还采取各种措施保护其不当利益，致使资本输出国无法获取其居民在避税港的经营情况，也难以采取有效措施加强对其居民境外所得的税收管理，其结果必然是资本输出国的税收利益受到侵蚀。 3、扰乱了公平的税收秩序。为了吸引有限的国际资本，各国都会采取一定的优惠政策。由于避税港没有需要保护的税基，其采取大量的优惠措施，导致避税港之间以及其他一些急需发展的国家在税收优惠方面竞相攀比、恶性竞争，从而扭曲国际市场经济行为，有害于其他国家税制的公平与中性。 4、助长了洗钱和腐败活动。松散的金融体制及严格的保密制度，使避税港成为了理想的洗钱和腐败之地，已引起联合国、OECD以及大多数国家的高度重视，对一些不合作的避税港，有关国家还采取了一定的措施进行经济制裁。 |
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