| 词条 | 企业所得税汇算清缴指南 |
| 释义 | 企业所得税汇算清缴办理一、汇算清缴的含义企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 二、范围凡在纳税年度内从事生产、经营 （包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 三、办理时限纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料。其中，享受各类企业所得税税收优惠的纳税人，应按照有关规定的要求，在汇算清缴结束前按要求向主管税务机关报送相应资料办理减免税审批或备案手续，未按规定办理减免税审批或备案手续的不得享受税收优惠。 四、报送资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，查账征收纳税人应如实填写和报送下列资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及附表； （二）年度申报的电子数据； （三）财务报表； （四）备案事项相关资料，包括企业享受减免优惠项目备案资料及纳税人会计核算与税法之间差异备案台账； （五）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （七）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （八）房地产企业已完工开发项目，应出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告；亏损企业建议出具企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告； （九）“三资”企业应提供审计报告； （十）税务机关要求报送的其他资料。 核定征收纳税人应如实填写和报送下列资料： （一）企业所得税年度纳税申报表； （二）财务报表； （三）税务机关要求报送的其他资料。 五、跨地区经营汇总纳税纳税人汇算清缴要求实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按上述要求在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 六、相关情况处理纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关将按有关规定办理退税或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 图书信息书 名: 企业所得税汇算清缴指南 作 者：刘玉章 出版社： 清华大学出版社，北京交通大学出版社 出版时间： 2010年01月 ISBN: 9787811235579 开本： 16开 定价: 42.00 元 内容简介《企业所得税汇算清缴指南》以《企业所得税年度纳税申报表》为主线，通过对企业所得税法规的解读，帮助读者掌握与运用税收法律法规，依法纳税、避免误交税，分析税收与会计核算的差异，掌握纳税调整的方法，解决企业所得税汇算清缴中的疑难问题，减少企业涉税风险，帮助企业在税制改革中开源节流，提高经济效益，弥补金融危机给企业带来的不利影响。 《企业所得税汇算清缴指南》是企业财务会计人员、税务管理人员做好企业所得税汇算清缴工作的业务操作指南，是税务人员、注册会计师、注册税务师必备的业务参考书。 作者简介刘玉章，我国著名财税筹划专家，高级会计师、注册会计师。现受聘担任世界税收联合会财税研究员，中央财经大学财经研究院客座教授，财政部科研所培训中心兼职教授，北京刘玉章财税顾问有限公司总裁。 长期从事财务会计、审计稽核等业务工作，置身于财会税收理论研究，始终站在财经工作的第一线，从事过多种行业的财务会计工作，具有深湛的财会理论基础，广泛的财经法规知识积累，丰富的财会工作实践经验。参与了《企业所得税法》的研究、制定工作。 出版了《房地产企业财税操作技巧》。《企业所得税汇算清缴方略》、《企业所得税法解读与应用实务》、《土地增值税清算大成》、《税务会计》、《流转税改革与纳税操作实务》等多部著作。 图书目录第一章 企业所得税概述 第一节 企业所得税概念 第二节 纳税义务人、征税对象与税率 第三节 应纳税所得额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 应纳税额的计算 第六节 所得税的源泉扣缴 第七节 企业所得税征收管理 第二章 企业所得税汇算清缴的管理 第一节 企业所得税汇算清缴 第二节 企业所得税减免的管理 第三节 非居民企业所得税汇算清缴的管理 第三章 试决算技巧在汇算清缴中的应用 第一节 试决算的目的 第二节 试决算前的准备工作 第三节 试决算的方法 第四章 收入总额的税务处理实务 第一节 销售收入确认的原则和条件 第二节 商品销售收入 第三节 提供劳务收入 第四节 视同销售收入 第五节 营业外收入 第五章 资产税务处理的操作实务 第一节 固定资产 第二节 无形资产 第三节 长期股权投资 第四节 长期待摊费用 第五节 存货 第六节 资产损失的税前扣除 第六章 企业所得税的税收优惠 第一节 免税收人的优惠 第二节 减计收入的优惠 第三节 加计扣除的优惠 第四节 减、免所得额的优惠 第五节 减免税的优惠 第六节 创业投资企业抵扣应纳税所得额 第七节 抵免所得税额的优惠 第七章 税前扣除项目的操作技巧 第一节 扣除项目的纳税处理方法 第二节 销售费用的扣除 第三节 管理费用的扣除 第四节 财务费用的扣除 第八章 企业重组的税务处理操作实务 第一节 企业重组概述 第二节 企业法律形式改变的税务处理 第三节 企业债务重组的税务处理 第四节 资产收购的税务处理 第五节 股权收购的税务处理 第六节 企业合并的税务处理 第七节 企业分立的税务处理 第九章 特别纳税调整 第一节 防范关联交易避税 第二节 防范避税地避税 第三节 一般反避税管理 第四节 法律责任 第五节 相应调整及国际磋商 后记 …… |
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