| 词条 | 企业内部控制 |
| 释义 | 企业内部控制介绍定义：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属与其中的一个重要部分。 企业内部控制要素（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 我国企业内部控制进程（一）初次出现： 我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范。 （二）重视伊始： 但从更宽泛的管理意义上来说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006年经当时国务院副总理黄菊的批准，这一问题提上议事日程，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年6月6日，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。 （三）全面应用：2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。 该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 图书基本信息作者：宋建波著 ISBN：10位[7300050425] 13位[9787300050423] 出版社：中国人民大学出版社 出版日期：2004-2-1 定价：￥26.00 元 内容提要本书提供与企业内部控制相关的概念、内容和案例，是作者几年来内部控制的研究成果，也是多年从事企业实际工作的经验总结。写作本书的目的是为政府、学术界以及实务工作者提供较为全面的内部控制理沦及实践操作方面的内容，希望能够在我国内部控制的理论建设和企业内部控制实践中发挥积极的作用。 本书分为上、中、下三篇，上篇系统阐述了内部控制的理论；中篇涵盖了企业内部控制环境的创新；下篇为企业内部控制的应用系统。 本书不仅概括了内部控制的起源、发展以及COSO报告和“巴塞尔体系”的内部控制思想，而且对我国最近一段时期政府关于内部控制的规范进行了系统归纳和分析。 本书将内部控制环境引入企业内部控制系统，提出了多级性控制、链条式控制以及集成化控制等创新内部控制的思想。 本书选取诸多大公司经典案例，并对案例逐一进行剖析，以增强案例的借鉴作用。 编辑推荐本书分为上、中、下三篇，上篇系统阐述了内部控制的理论；中篇涵盖了企业内部控制环境的创新；下篇为企业内部控制的应用系统。 本书不仅概括了内部控制的起源、发展以及COSO报告和“巴塞尔体系”的内部控制思想，而且对我国最近一段时期政府关于内部控制的规范进行了系统归纳和分析。 作者简介宋建波，女，管理学博士，中国注册会计师，现任中国人民大学商学院副教授，硕士研究生导师。曾任（新加坡）捷讯宇博系统工程有限公司财务总监；担任城建集团、中国化工进出口总公司、中铁工程集团等多家企业的财务顾问、培训教师。著有《企业会计控制的理论与实务》等学术著作，在《会训研究》等学术刊物发表论文20余篇。 目录上篇 理论篇 第一章 溯本求源——内部控制概念及理论演变 第一节 内部控制的起源 第二节 内部控制的发展 第三节 内部控制概念在世界范围的变化和呈现的新特点 第二章 理论借鉴——COSO报告和“巴塞尔体系” 第一节 COSO框架 第二节 巴塞尔体系 第三章 实务指导——现代企业内部控制框架体系 第一节 构建现代企业内部控制系统的基本思路 第二节 现代企业内部控制的框架体生活费 第三节 现代企业内部控制的实务指导 中篇 创新篇 第四章 现代企业内部控制环境创新 第一节 内部控制与企业环境 第二节 内部控制环境的内容及我国企业内部控制环境存在的主要问题 第三节 现代企业内部控制环境的创新 第五章 多级性控制——企业多级代理关系和公司治理 第一节 现代企业存在的多级代理关系 第二节 现代企业的代理问题 第三节 完善公司治理、建立多级性控制系统 第六章 链条式控制——企业价值链管理系统 第一节 价值链的含义和企业价值链管理的特性 第二节 制造企业价值链管理和控制模式 第三节 制造企业价值链管理的实施 第七章 集成化控制——企业内部控制系统的集成化 第一节 企业集成化信息系统与内部控制 第二节 企业资源计划 第三节 客户关系管理系统 下篇 应用篇 第八章 管理控制 第九章 会计控制系统 第十章 信息系统控制 第十一章 风险控制系统 第十二章 内部控制检查和评价 参考文献 书摘(一)建立内部控制系统的指导原则 1．合规性原则。企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等。 2．健全性原则。即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。内部控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。 3．适用性原则。每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。 4．可行性原则。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5．有效性原则。企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，公司全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。 6．成本效益原则。即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。公司应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。 (二)设计和实施内部控制的原则 1．相互牵制原则。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级的监督，上级受下级牵制。其理论根据是，在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责主要是授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。 2、协调配合原则。协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步。各项业务程序和办理手续必须紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制有相互协调，在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 3、程式定位原则。...... 4、审慎独立性原则。........ |
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