潘恩定理

如果没有人监督，对国王是不能信任的。

提出者：美国政治学家T·潘恩

点评：能自我监督，别人监督才易达到最佳效果。

潘恩定理的管理启示

　很多企业缺乏管理制度，或者管理制度不规范，管理随意性大，企业员工如同“解掉续绳”的野马一样，企业内部管理混乱不堪。有的员工“吃里扒外”，拿着本企业的工资为别的企业做事，有的员工挪用或贪污公司辣款，有的员工“小偷小摸”成性。这些都是缺少制度约束的结果。事实证明，信任、感情、义气等在企业管理实践中尽管很重要，但是都不能取代管理制度。没有规矩，无以成方圆。企业没有“规矩”，就无法规范员工的行为，员工失去了“规矩”的约束，就舍变成无法驯服的“野马”。

潘恩定理说明制度的重要性，制度的存在使得企业的运行更多依赖于预先制定好的一系列的规则与即定的程序，从而减少了对少数个人的依赖，避免了决策的主观性。大到一个国家，小到一个企业或家庭都不能过份依赖于某个或者是菜几个精英分子，其成功的运作必须建立在完善的制度基础之上。

管理制度把企业的大量管理工作规范化、标准化、程序化，使繁琐变得简单、使杂乱就得有序，为企业在激烈的市场竞争中生存与发展莫定了坚实的基础。管理制度是企业兴衰成败的关键。成功的企业源于卓越的管理，卓越的管理源自于优异的制度。

美国政治学家T.潘恩曾经说过如果没有人监督，对国王是不能信任的。这句话指出了监督职能对于管理控制的重要性。所谓监督，是对公司发生的业务进行检查，验证其合法性、合理性的管理措施。如果缺乏必要的监督，企业内部就会产生员工权力的过度增大，在这种状况下，会使掌握极度权力的员工依靠欺骗手段谋取个人私利，导致公司利益蒙受损失。为了防止企业内部部分岗位权力过大而导致管理失控，企业需要建立健全内部控制制度，从会计核算和审计体系上建立完善的监督制度是比较有效的措施。

内部控制是指企业或者事业单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计核算的顺利开展和会计资料的真实、合法、完整而指定和实施的政策与程序。企业和事业单位之所以需要普遍建立内部控制体系，是因为该体系可以实现如下的目标：

内部控制体系可以保证业务活动按照适当的授权进行。

内部控制体系保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，使财务报表的编制能符合会计准则的相关要求。

内部控制体系还可以保证账面资产和实际盘存资产定期核对相符。

内部控制体系可以有效地保证对资产和记录的接触、处理都经过适当的授权。

一家企业应该如何建立健全自身的内部控制体系呢?以下有五点建议:

1.完警企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等。主要的问题是管理层要充分说明内控的完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。

2.进行全面的风险评估

控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不是所有的要素都有采取内部控制的价值，只需针对那些具有风险并且会影响有关控制目标实现的可控要素进行控制。

3.设立良好的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时要抓住关键控制点。

4.建立广泛的信息与交流系统

信息与交流，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员，以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面，要注意内部信息和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中，要注意控制信息系统。

5.加强内部控制的监督与评审

监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。