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词条 四项九端
释义

四项九端是一种税收原则,由德国新历史学派代表人物瓦格纳在其代表《财政学原理》 书中所提出,因其一共为分四大项九小点,故又称四项九端原则。

瓦格纳(1835—1917年)是德国新历史学派代表人物。在其代表《财政学原理》 等书中、他提出了自己的税收原则,共分四大项九小点,故又称四项九端原则。

主要内容

四项九端原则的主要内容是:

财政政策原则

又称财政收入原则。即 国家征税的主要目的是组织财政收入,满足支出需要,所以收入的来源必须充分并有弹性。为此,他又提出了两个具体原则:

(1)财政充分原则。即税收收入应充分适应国家财政支出的需要,以免产生赤字。因此,从财政收入的角度看,应选择税源充足、收入及时的可靠税种。

(2)弹性原则。即税收要能适应国家财政需要的变化。一旦国家财政支出增长或其他收入减少时,税收能够通过自然增收或法定增收(提高税率或开设新税种)来适应这种变化。

国民经济原则

即国家征税要有利于国民经济的发展,避免危及税源。

(1)选择税源原则,即选择税源必须适当,能够作为政府税源的有所得(收益)、资本和财产三项,但以所得作为税源最为恰当。如对资本和财产课税、则会伤害税本,导致税源枯竭。

(2)选择税种原则,即国家应根据国民经济的要求,尽量选择税收负担不易转嫁的税种,以解决税收负担的合理分配问题,不影响市场经济活动的效率,并认为,选择税种,最好是选择税负不易转嫁的所得税。

社会正义原则

又称社会公平或社会政策原则。瓦格纳主张以税收作为社会分配的一种手段,通过国家政策以立法和行政措施来改革分配过程中的弊病,矫正自由经济社会中的不公平现象,所以他提出了社会正义原则。具体又分为下列两个具体原则:

(1)普遍原则,即一切享受国家提供的利益的国民,都应当向国家履行纳税义务,不能偏于某一阶层、职业或地区。但从社会政策的观点出发,对于劳动所得或收入甚微者,可给予减免照顾。

(2)平等原则,即应根据纳税能力原则平等课征,不承认财富的自然分配状态,可实行累进税制,对财产所得课税应重于劳动所得,对不劳动所得及意外收入应格外重税,对下层人民生存必需的收入应减轻负担,减免税收,以符合社会正义的要求。

税务行政原则

又称课税技术原则,是关于税务行政管理的要求,与亚当。斯密后三项原则相似。

(1)确定原则。即税法要简明扼要,应将纳税的数额、时间、地点和方法均事先明确地告诉纳税人,不得随意变更,以避免征纳过程中发生曲解和误解。

(2)便利原则。即为纳税人方便着想,纳税的时间、地点和缴纳方式均应从方便纳税人的角度出发。

(3)最小费用原则。即税收的课征费用应当尽量节省,以增加国库的实际收入。

瓦格纳提出的税收原则,以财政政策和社会政策为中心,较亚当·斯密的四原则全面、具体,对其后各国税收政策的制定、税收制度的设计均产生广泛的影响。瓦格纳强调财政的收入原则应考虑收入的充分和弹性问题,并把国民经济作为税收的一个原则,从而说明了税源和税种都要以保护税本为前提,在税收理论上是一大突破。此外,瓦格纳还突出了社会正义原则,强调税收在调节社会分配,矫正分配不公中的作用,这是积极、进步的主张,成为当时德国社会政策的税收理论核心。总之,瓦格纳的税收原则较亚当·斯密的税收原则是一大进步。

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更新时间:2024/12/23 17:14:08