| 词条 | 内控 |
| 释义 | 名词概述内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。 我国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 历史发展第一个阶段：内部控制的雏形—蒙马利1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主要内容 第二阶段：内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。 第三阶段：成熟期--内部控制结构。代表：1988年美国aicpa发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。 第四阶段：内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 （注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。） 管理起源1.企业的生产经营时刻处于在风险中。 1.1.企业所面临的风险：商业风险和管理风险 1.2.商业风险：不是受企业完全支配的因素 1.3.如经营环境、行业的风险、企业所处的金融 1.4. 风险、产品的开发能力等 1.5.管理风险：企业完全支配的因素 1.6.经营和财务信息的不足； 1.7.政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 1.8.资产流失 1.9.资源浪费和无效使用 1.10.不能达到企业的目的和目标 风险与不足管理局限1. 人为过失。执行内控制度的人在决策过程中因在一定的时间内、基于所掌握的信息以及所受到的压力，作出在事后看来没有产生理想结果的判断。 2 内部控制体系设计中的缺陷。制度是人执行的，在执行的过程中因制度设计的缺陷以及执行的人员培训问题会造成错误。 3 管理层凌驾内部控制体系。出于个人利益或虚夸主体的财务状况或合规情况等不法企图，而拒绝执行既定的政策或程序。 4 员工串通或舞弊。 5 建立控制的相关成本与效益比较。 风险后果1.1.竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） 1.2.经营中断（企业的目标将无法达到） 1.3.法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） 1.4.商业欺诈（会给企业带来损失） 1.5.无益开支（使得企业的收益能力下降） 内控背景在工作中，您是否遇到过以下情形： 当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。 在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？ 公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。 对象财务总监及其他相关的高级管理人员 负责内部控制和内部审计部门的经理、主管和其他管理人员 财务与其他职能部门的经理和管理人员 收益掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论 掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进 提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境 明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统 通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、控制标准和控制方法 内容对内部控制相关理论的全面介绍 内部控制环境 内部控制的实质——风险管理 内部控制活动 内部审计简介 职业舞弊 内控的建立和执行 萨奥法案及公司治理 |
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